Các khoản giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân là rất quan trọng, đặc biệt nếu các khoản giảm trừ gia cảnh áp dụng trong kỳ tính thuế năm 2022 được điều chỉnh, vì chúng giúp đối tượng nộp thuế giảm số thuế. TNCNonline sẽ giúp đối tượng đọc giải đáp câu hỏi đối tượng nào được giảm trừ thuế thu nhập cá nhân vào năm 2022.
Giảm trừ thuế thu nhập cá nhân được áp dụng với đối tượng nào?
Đối với đối tượng nộp thuế
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, đối tượng nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công sẽ được giảm trừ.
Lưu ý:
- Đối tượng nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập đến từ các khoản tiền lương, tiền công thì tại thời điểm đối tượng nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế tại một địa điểm.
- Trong năm tính thuế thu nhập cá nhân chưa giảm trừ cho bản thân hoặc giảm trừ cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì người đó được giảm trừ đủ 1 năm dương lịch khi thực hiện quyết toán.
Nguyên tắc giảm trừ thuế thu nhập cá nhân đối với đối tượng phụ thuộc
Đối tượng nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho đối tượng phụ thuộc nếu đối tượng nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.
Khi đối tượng nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho đối tượng phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số cho đối tượng phụ thuộc. Sau đó được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi thực hiện đăng ký.
Trường hợp đối tượng nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho đối tượng phụ thuộc trong năm tính thuế thì sẽ được tính giảm trừ cho đối tượng phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi đối tượng nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho đối tượng phụ thuộc. Riêng đối với đối tượng phụ thuộc khác thời gian đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31/12 của năm tính thuế. Nếu vượt quá thời hạn nêu trên thì không sẽ được tính giảm trừ gia cảnh cho năm đó.
Mỗi đối tượng phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế trong năm tính thuế. Trong trường hợp nhiều đối tượng nộp thuế có chung đối tượng phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì đối tượng nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một đối tượng nộp thuế duy nhất.
Điều kiện đối tượng phụ thuộc bao gồm:
Con:
- Dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
- Nếu trên 18 tuổi thì đối tượng bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
- Đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề. Kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng từ tất cả các nguồn thu nhập cộng lại không vượt hơn 1 triệu đồng.
Vợ hoặc chồng và Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của đối tượng nộp thuế:
- Đối với đối tượng trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau: Bị khuyết tật, không có khả năng lao động; Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng từ tất cả các nguồn thu nhập không quá 1 triệu đồng.
- Đối với đối tượng ngoài độ tuổi lao động thì phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.
Đối với các cá nhân khác gồm:
- Anh, chị, em ruột của đối tượng nộp thuế.
- Ông bà, cô, dì, cậu, bác ruột của đối tượng nộp thuế.
- Cháu ruột của đối tượng nộp thuế: Con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
- Đối tượng phải trực tiếp nuôi dưỡng khác dựa theo quy định.
- Điều kiện tương tự như vợ hoặc chồng đối tượng nộp thuế
Giảm trừ thuế thu nhập cá nhân được áp dụng với điều kiện nào?
Dựa trên Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, giảm trừ gia cảnh là khoản giảm được trừ vào thu nhập chịu thuế của đối tượng chịu thuế trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương. Do đó, có nhiều khoản thu nhập sẽ không được tính giảm trừ gia cảnh. Cụ thể là 9 loại thu nhập dưới đây:
- Thu nhập đến từ các hoạt động mua bán, kinh doanh.
- Thu nhập có từ hoạt động đầu tư vốn.
- Thu nhập có từ hoạt động chuyển nhượng vốn.
- Thu nhập có từ các hoạt động, giao dịch chuyển nhượng bất động sản.
- Thu nhập có từ các hoạt động trúng thưởng.
- Thu nhập có từ hoạt động bản quyền.
- Thu nhập có từ hoạt động nhượng quyền.
- Thu nhập có từ hoạt động nhận thừa kế là chứng khoán, cơ sở kinh doanh, bất động sản, phần vốn trong các tổ chức kinh tế và tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu.
- Thu nhập có từ hoạt động nhận quà tặng là chứng khoán, cơ sở kinh doanh, bất động sản, phần vốn trong các tổ chức kinh tế và tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu.
Mức giảm trừ thuế thu nhập cá nhân của năm 2022 là bao nhiêu?
Dựa trên Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ thuế thu nhập cá nhân theo gia cảnh được thay đổi như sau:
Đối với đối tượng nộp thuế: sẽ tăng từ 9 triệu đồng/ tháng lên 11 triệu đồng/ tháng. Tức 108 triệu đồng/ năm lên thành 132 triệu đồng/ năm.
Đối với đối tượng phụ thuộc: sẽ tăng từ 3,6 triệu đồng/ tháng/ cá nhân lên 4,4 triệu đồng/ tháng/ cá nhân.
Mặc dù Nghị quyết này có hiệu lực thực thi từ ngày 01/7/2020 nhưng bắt đầu được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2020. Nói cách khác, những đối tượng đã tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo mức giảm trừ cũ sẽ được xác định lại theo mức mới khi quyết toán thuế.
Kết luận
Giảm trừ thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Bản thân đối tượng nộp thuế nghiễm nhiên được giảm trừ và chỉ được giảm trừ cho đối tượng phụ thuộc nếu đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế. Hi vọng bài viết này của TNCNonline đã giải đáp được thắc mắc của bạn đọc.
